最全红字专票会计处理及申报表填列指引

一、红字发票开具的会计处理

例：大世足球公司二月销售一批货物不含税价10000元，增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货。

分析：现阶段一般有两种会计处理，一种是直接作红字会计分录，另一种是做反冲分录，一般来说，按现阶段的会计准则来说，虽然退货并不是作红字会计分录的情况要求，但由于习惯原因，作红字分录也不算错误，具体两种分录如下(注意，这里的冲减收入是指冲减四月份收入，而不是二月份收入)：

第（一）种：红字分录

借：应收账款 11700

贷：主营业务收入 10000

贷：应交税费-应交增值税 1700

借：主营业务成本 8000

贷：库存商品 8000

第（二）种：直接作相反分录反冲

借：主营业务收入 10000

借：应交税费-应交增值税 1700

贷：应收账款 11700

借：库存商品 8000

贷：主营业务成本 8000

二、红字发票情况下的增值税申报表填列

一般来说，填写增值税申报表时，直接把当月正常收入减去红字收入就行，但是要注意，冲减时，要对应相关收入项目，例如红字是货物销售(17%税率)，则只能是冲减当月销售货物17%税率的收入，具体如下例：

例：大世足球公司二月销售一批货物不含税价10000元，增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货，同时已知四月销售货物收入61000元，销售服务收入5000元。

这时候，增值税申报表上如是没有红字发票情况，则填写如下：

但是开具红字专票后，则应填写如下：

其中的51000=61000-10000(红字反冲收入)

注意：当月收入不足冲减的处理!

例：大世足球公司二月销售一批货物不含税价10000元，增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货，同时已知四月销售货物收入8000元，销售服务收入50000元。

这时候，只能冲减货物的8000元，申报表销售货物栏填零，余下的2000元需结转到下月冲减(填写申报表后可能会申报比对不符，可直接找当地主管局，人工强行比对通过。)

具体填写如下图：